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質問 28
According to the FASB conceptual framework, comprehensive income includes which of the following?
- A. Option C
- B. Option B
- C. Option A
- D. Option D
正解: B
解説:
Choice "b" is correct. Comprehensive income is the change in equity of a business during a period from
transactions and other events and circumstances from non-owner sources. It includes all changes in
equity except those resulting from investments by owners and distributions to owners. SFAC 6 para 70.
質問 29
A change from the cost approach to the market approach of measuring fair value is considered to be what
type of accounting change?
- A. Change in accounting principle.
- B. Change in accounting estimate.
- C. Change in valuation technique.
- D. Error correction.
正解: B
解説:
Choice "a" is correct. A change in the valuation technique used to measure fair value is a change in
accounting estimate. Choice "b" is incorrect. Per SFAS No. 157, a change in valuation technique is a
change in accounting estimate, not a change in accounting principal. Choice "c" is incorrect. Although a
change from the cost approach to the market approach is a change in valuation technique, a change in
valuation technique is not defined as a type of accounting change, but instead falls into the category of
changes in accounting estimate. Choice "d" is incorrect. Both the market approach and the cost approach
are acceptable methods of measuring fair value per SFAS No. 157; therefore, switching between these
methods is not the correction of an error. Additionally, an error correction is not a type of accounting
change.
質問 30
In 1990, Brighton Co. changed from the individual item approach to the aggregate approach in applying
the lower of FIFO cost or market to inventories. The cumulative effect of this change should be reported in
Brighton's financial statements as a:
- A. Retrospective adjustment on the retained earnings statement, with separate disclosure.
- B. Component of income after continuing operations, with separate disclosure.
- C. Component of income from continuing operations, with separate disclosure.
- D. Component of income from continuing operations, without separate disclosure.
正解: A
解説:
Choice "a" is correct. A change in the composition of the elements of cost such as changing from the
individual item approach to the aggregate approach in applying the lower of FIFO cost or market to
inventories (LCM is covered in F4) is an example of a change in accounting principle. The cumulative
effect of the change in accounting principle should now be shown on the retained earnings statement as
an adjustment to the beginning balance of retained earnings, in what is called retrospective application.
Choices "b", "c", and "d" are incorrect. The cumulative effect of a change in accounting principle is now
reported on the retained earnings statement, not the income statement. Most of these types of changes
(changes in accounting principle) used to be reported on the income statement. SFAS No. 154 changed
that.
質問 31
A segment of Ace Inc. was discontinued during 1992. Ace's loss from discontinued operations should not:
- A. Include additional pension costs associated with the decision to dispose.
- B. Include operating losses of the current period up to the date the decision to dispose of the segment
was made. - C. Exclude operating losses from the date the decision to dispose of the segment was made until the end
of 1992. - D. Include employee relocation costs associated with the decision to dispose.
正解: C
解説:
Choice "b" is correct. Ace's loss on discontinued operations should not exclude operating losses from the
date the decision to dispose of the segment was made until the end of 1992. All 1992 operating losses
should be included.
Choice "a" is incorrect. Employee relocation costs associated with the decision to dispose should be
included in the loss from discontinued operations.
Choice "c" is incorrect. Additional pension costs associated with the decision to dispose should be
included in the loss from discontinued operations.
Choice "d" is incorrect. Ace's loss on discontinued operations should include operating losses of the
current period up to the date the decision to dispose of the segment was made and also after that date.
All 1992 operating losses should be included.
質問 32
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